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2020年初级经济法:考点之汇兑、委托收款真题考点解析以及经济法记忆窍门

学习商业银行会计学时候，一直对借记业务/贷记业务、借记工具/贷记工具的含义没搞清楚，只能死记硬背，结果过段又忘记了。今天讲的汇兑、委托收款其实也是最基础的内容。

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。本考点位于第三章第六节：掌握汇兑、委托收款 。以下是真题解析：

真题之所以能够成为经典，是因为它当中蕴藏着极大的价值，并且这些价值不是我们一次就能彻底挖掘的。真题直到初级会计师考试前都是有其利用价值的。做真题的时候不能只把目光放在自己是否做对上面，做对并不一定真会，不仅要弄懂每一道题的正确答案，还要知道其他答案为什么不对，每一个选项考查的是哪个知识点，只有把每一道题都理解透彻，才能达到充分利用。同时答案解析也是要认真看的，看看自己在解题过程中哪些地方的思路不对，及时调整。

1. 【2019年真题】多项选择题

根据支付结算法律制度的规定，下列关于办理汇兑业务的表述中，正确的是（ ）

A.汇款回单可以作为该笔汇款转入收款人账户的证明

B.汇兑凭证记载的汇款人，收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号

C.汇款回单是汇出银行受理汇款的依据

D.收款通知是银行将款项确已转入收款人账户的凭据

2.【2018年真题】多项选择题

根据支付结算法律制度的规定，下列关于办理汇兑业务的表述中，正确的有（　　）。

A.汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明

B.汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号

C.汇款回单是汇出银行受理汇款的依据

D.收账通知是银行将款项确已转入收款人账户的凭据

3. 【2017年真题】多项选择题

根据支付结算法律制度的规定，关于委托收款结算方式的下列表述，正确的有（　　）。

A.以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称

B.银行在为单位办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通知付款人交足存款

C.单位凭已承兑的商业汇票办理款项结算，可以使用委托收款结算方式

D.委托收款仅限于异地使用

4. 【2016年真题】判断题

委托收款以单位为付款人的，银行收到委托收款凭证及债务证明，审查无误后应于当日将款项主动支付给收款人。（　　）

答案：

1.【答案】BCD

【解析】选项A：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。[2019经济法基础P106]

2. 【答案】BCD

【解析】（1）选项AC：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明；（2）选项B：汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号；（3）选项D：收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。[2019经济法基础P105]

3. 【答案】AC

【解析】（1）选项B：银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书；（2）选项C：单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式；（3）选项D：委托收款在同城、异地均可以使用。[2019经济法基础P107]

4. 【答案】×

【解析】委托收款以“单位”为付款人的，银行应当及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款，付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。[2019经济法基础P107]

以下规则可以帮助理解记忆：

1、对银行会计学而言，借记、贷记概念始终要从银行的视角来看。同样的业务（例如存现金），银行视角与企业会计学从企业自身视角来看是相反的。

2、借记支付工具的汇票、本票、支票，贷记支付工具的汇兑、委托收款、托收承付等业务，由于涉及付款方开户银行及收款方开户银行，记忆方法是看收款/付款的操作是由付款方开户银行或收款方开户银行主动发起，然后以业务主动发起方视角来看借记/贷记。

备注：以下的会计分录不是很标准和规范，只是供记忆理解。

1、借记卡、贷记卡的借记、贷记

对借记卡，持卡人存入款项，银行的负债增加（贷方科目），现金资产增加（借方科目），因此银行大致的会计分录为：

借：现金（银行自有总账户）

贷：存款（持卡人的存款账户）

对银行而言，借记卡对应银行账户的借方科目，因此叫借记卡。

而对贷记卡（信用卡），银行授信一定金额给持卡人，银行的资产减少（贷方科目），因此银行的大致的会计分录为：

借： 信用账户（持卡人的账户）

贷：现金（银行自有总账户）

对银行而言，贷记卡对应银行账户的贷方科目，因此叫贷记卡。

2、银行的借记业务 、贷记业务

从银行视角来看，借记业务就是由本行客户发起的，本行进行发起操作的，增加本银行资产（存入存款）的业务。包括：一是客户将资金存银行备用；二是替客户收账。

从银行视角来看来，贷记业务就是由本行客户发起的，本行进行发起操作的，减少本银行资产（存出存款）的业务。包括：一种是客户将自己的现金或存款划给对方客户；另一种是客户从银行取得了借款。这两种情况要贷记银行的存出存款账，因此银行称为贷记业务。

3、借记支付工具

银行的借记业务分为普通借记业务、定期借记业务两大类。

普通借记业务：指收款人通过其开户银行办理的借记付款人账户的支付业务，是收款人开户银行向付款人开户银行主动发起的收款业务。如支票、汇票、本票委托收款业务等。

定期借记业务：指收款人开户银行依据当事各方事先签订的合同（协议），定期向指定的付款人开户银行发起的批量收款业务。如收费单位委托其开户银行收取的水、电、煤气等公用事业费用以及国库批量扣税等业务，其特点是单个收款人向多个付款人同时收款。

以支票为例，业务主动发起方为收款人开户行，对收款方开户行而言，其账户科目为借方科目。

大致会计分录为：

借：现金（银行自有总账户）

贷：存款（持卡人的存款账户）

汇票、银行本票与支票的会计分录类似。

因此支票、汇票、本票从业务主动发起方（收款人开户银行）角度而言，是借记支付工具。

4、贷记支付工具

银行的贷记业务分为普通贷记业务、定期贷记业务两大类。

普通贷记业务：指付款人通过其开户银行办理的贷记收款人账户的支付业务。主要包括规定金额以下的汇兑、委托收款（划回）、托收承付（划回）、网上银行支付以及财税库汇划款项等主动汇款业务。

定期贷记业务：指付款人开户银行依据当事各方事先签订的合同（协议），定期向指定的收款人开户银行发起的批量付款业务。如代付工资、养老金、保险金等，其特点是单个付款人同时付款给多个收款人。

与借记支付工具的分析方法类似，汇兑、委托收款、托收承付业务的主动发起方为付款人开户银行，从付款人开户银行角度而言，是贷记支付工具。

作者：梁川