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2019初级会计职称《经济法基础》章节练习题

第六章其他税收法律制度

一、单项选择题

1、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是(　)。

A、出租房屋的张某

B、出让土地使用权的某省政府

C、购买办公楼的高新技术企业

D、转让土地使用权的房地产开发公司

【答案】C

【解析】本题考核契税的纳税人。根据规定，契税的纳税人是在我国“承受”土地、房屋权属的单位和个人。

2、林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为(　)万元。

A、4.8

B、2.88

C、2.16

D、0.72

【答案】D

【解析】土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”;交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。黄某应缴纳的契税=(96-72)×3%=0.72(万元)。

3、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是(　)。

A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

C、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税

D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

【答案】A

【解析】纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月(而非次月)起，缴纳房产税。

4、根据税收法律制度的规定，下列关于房产税的说法正确的是(　)。

A、产权属于国家所有的免征房产税

B、张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则张某为该房屋房产税的纳税人

C、纳税单位和个人租赁房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由承租人缴纳房产税

D、房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用应按规定征收房产税

【答案】D

【解析】本题考核房产税的有关规定。产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。产权出典的，承典人为纳税人。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

5、某工业企业2017年有用于生产经营的厂房2 000平方米，原值为240万元;另外还有用于出租的仓库500平方米，原值为60万元，全年共取得租金10万元。该地区规定的扣除比例为25%。该工业企业全年应纳的房产税(　)万元。

A、240×(1-25%)×1.2%+10×12%=3.36

B、240×1.2%+10×12%=4.08

C、(240+60)×(1-25%)×1.2%+10×12%=3.9

D、(240+60)×1.2%+10×12%=4.8

【答案】A

【解析】该工业企业全年应缴纳的房产税=240×(1-25%)×1.2%+10×12%=3.36(万元)。

6、甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼，原造价1 500万元，取得土地使用权所支付的地价款及相关费用为400万。经房地产评估机构评定其重置成本为2 000万元，成新度折扣率为七成，转让价格3 000 万元，支付有关税费100万元，甲公司应纳土地增值税为(　)万元。

A、90

B、500

C、215

D、345

【答案】D

【解析】根据规定，评估价格=重置成本×成新度折扣率=2 000×70%=1 400(万元)，扣除项目金额 =1 400+(400+100)=1 900(万元)，增值额=3 000-1 900=1 100(万元)，增值率=1 100÷1 900=58%，适用税率为40%，应纳土地增值税=1 100×40%-1 900 ×5%=345(万元)。

7、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不得减免城镇土地使用税的是(　)。

A、对免税单位无偿使用纳税单位的土地

B、公园内自用的土地

C、直接用于林业的生产用地

D、盐场的生活区用地

【答案】D

【解析】对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。

8、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列说法不正确的是(　)。

A、按大、中、小城市分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额

B、非农业正式户口人数在20万以下的为小城市

C、经济发达地区的税额标准可适当提高，但须报经财政部批准

D、经济落后地区的税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%

【答案】D

二、多项选择题

1、下列各项中，免征或不征契税的有(　)。

A、承受出让的国有土地使用权

B、受赠人接受他人赠与的房屋

C、法定继承人继承土地、房屋权属

D、承受荒山土地使用权用于林业生产

【答案】CD

【解析】契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项C继承土地、房屋权属不属于契税的征税范围;选项D纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

2、根据《契税暂行条例》的规定，下列行为中，不需缴纳契税的有(　)。

A、出租房屋

B、以获奖方式取得房屋所有权

C、购置房屋取得所有权

D、法定继承人取得房屋的

【答案】AD

【解析】以获奖方式取得房屋所有权、以土地使用权抵债，视同权属转移，应缴纳契税;法定继承人取得房屋所有权的不属于契税的征税范围。

3、根据房产税法律制度的规定，下列建筑物中，需要缴纳房产税的有(　)。

A、仓库

B、水塔

C、室外游泳池

D、包含中央空调在内的生产车间

【答案】AD

【解析】房产税的征税对象是房屋。所谓房屋是指有屋面和维护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税。

4、下列各项中，免于征收房产税的有(　)。

A、企业内行政管理部门办公用房产

B、个人所有非营业用的房产

C、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房屋

D、因停工大修导致连续停用半年以上的，房屋处于大修期间

【答案】BCD

【解析】企业内行政管理部门办公用房产，不免房产税。

5、某县城的内资房地产开发企业2014年11月销售了其开发的10套商品房，则在计算土地增值税时，其准予据实扣除的项目有(　)。

A、取得土地使用权所支付的金额

B、城市维护建设税

C、房地产开发成本

D、房地产开发费用

【答案】ABC

【解析】选项D，土地增值税的计算过程中，对于房地产开发费用不得据实扣除，而是要按税法规定计算公式计算金额扣除。

6、根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有(　)。

A、转让环节缴纳给国家的各项税费

B、经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

C、当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

D、取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费

【答案】ABD

【解析】根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。

7、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项费用中，属于房地产开发成本的有(　)。

A、土地征用及拆迁补偿费

B、建筑安装工程费

C、公共配套设施费

D、房地产开发费用

【答案】ABC

【解析】(1)房地产开发成本，是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。因此选项ABC正确。(2)房地产开发费用和房地产开发成本是并列关系，房地产开发费用包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。因此选项D不正确。

8、下列关于城镇土地使用税的计税依据的说法中，正确的有(　)。

A、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据

B、纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积

C、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

【答案】ABCD

【解析】选项A是一般规定，选项B、C、D是确定办法。

三、判断题

1、房屋交换，交换价格不相等的，由收取货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。(　)

【答案】错

【解析】房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。

2、契税的纳税期限为自纳税义务发生之日起15日内。(　)

【答案】错

【解析】契税的纳税期限为自纳税义务发生之日起10日内。

3、对于以房屋作为载体，不可以随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都是无需要缴纳房产税的。(　)

【答案】错

【解析】凡是以房屋作为载体，不可以随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

4、纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税。(　)

【答案】错

【解析】纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

5、根据城镇土地使用税的有关规定，土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，按人数均摊应纳税款。(　)

【答案】错

【解析】根据规定，土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。